關于企業舞弊行為的成因，理論界提出了企業舞弊形成的三角理論、GONE理論和企業舞弊風險因子理論等許多著名的理論。
舞弊三角論由美國注冊舞弊審核師協會(ACFE)的創始人、現任美國會計學會會長史蒂文·阿伯雷齊特(W.Steve Albrecht)提出，他認為，企業舞弊的產生是由壓力(Pressure)、機會(Opportunity)和自我合理化(Rationalization)三要素組成，就像必須同時具備一定的熱度、燃料、氧氣這三要素才能燃燒一樣，缺少了上述任何一項要素都不可能真正形成企業舞弊。壓力可能是經營或財務上的困境以及對資本的急切需求。
舞弊三角理論
綜述
企業舞弊產生的原因是由壓力、機會和借口三要素組成的，這三者也是美國最新的反舞弊準則（SAS No.99）提醒注冊會計師應該關注的舞弊產生的主要條件。
一、壓力要素
壓力要素是企業舞弊者的行為動機。刺激個人為其自身利益而進行企業舞弊的壓力大體上可分為四類：經濟壓力，惡癖的壓力，與工作相關的壓力和其他壓力。
二、機會要素
機會要素是指可進行企業舞弊而又能掩蓋起來不被發現或能逃避懲罰的時機，主要有六種情況：缺乏發現企業舞弊行為的內部控制，無法判斷工作的質量，缺乏懲罰措施，信息不對稱，能力不足和審計制度不健全。
三、借口要素
在面臨壓力、獲得機會后，真正形成企業舞弊還有最后一個要素——借口(自我合理化)，即企業舞弊者必須找到某個理由，使企業舞弊行為與其本人的道德觀念、行為準則相吻合，無論這一解釋本身是否真正合理。企業舞弊者常用的理由有：這是公司欠我的，我只是暫時借用這筆資金、肯定會歸還的，我的目的是善意的，用途是正當的，等等。
 
壓力、機會和借口三要素，缺少任何一項要素都不可能真正形成企業舞弊行為。
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